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這3個稅務稽查案例查處的問題,你們家可能也有
2019-12-04 09:25:35 來源: 中國會計視野 黃揚易 瀏覽量:

身為會計人,我們要時刻關注身邊的工作熱點,這樣才能與時俱進。下面,中公會計實操小編給大家帶來的會計實務熱點內容是:這3個稅務稽查案例查處的問題,你們家可能也有

稅務稽查案例

這3個稅務稽查案例查處的問題,你們家可能也有

隱瞞收入風險高

某物業公司隱匿租金收入逾800萬元逃稅被查處

信息來源:深圳地稅 發布日期:2017-06-29

近日,深圳市地稅局第五稽查局在對某物業管理公司實施立案稽查時,發現該公司在檢查年度隱匿租金收入逃避繳納營業稅及附加、企業所得稅等,遂依法追補了其少繳納的稅款并處相應罰款、加收滯納金,三項合計121萬元。

據了解,該公司主要從事房屋租賃業務。稽查人員在檢查該公司的納稅情況時發現,該公司采取收取租戶租金收入掛往來款,以及利用法人代表私人賬戶收取租金收入的手段隱匿收入,以達到少繳納稅款的目的。經批準,稽查人員依法查詢了該公司的銀行對公賬戶,以及其法人代表的私人銀行賬戶。經核實,該公司將承租回來的多個工業園區以轉租的形式出租給客戶,并通過兩個銀行對公賬戶收取客戶租金,大部分收入掛“其他應付款”科目未計收入,而通過法人代表私人賬戶收取的租金收入則全部未在賬面上反映,合計隱匿租金收入達813萬余元,少繳納營業稅及附加45.5萬元。因該公司成本費用資料不全,難以查實,經核定其少繳納企業所得稅23萬元。針對上述違法事實,深圳市地稅局第五稽查局依法作出了處理。

稅官說法:根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十五條第一款第(四)項的規定,納稅人雖設置賬簿,但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全,難以查賬的,稅務機關有權核定其應納稅額;第六十三條規定,“納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證,或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入,或者經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報,不繳或者少繳應納稅款的,是偷稅。對納稅人偷稅的,由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金,并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;構成犯罪的,依法追究刑事責任。”

該案中的物業管理公司本以為隱匿租金收入可以逃避繳納稅款,豈料最終難過稅務稽查關。稅務部門在此提醒廣大納稅人,以案為鑒,依法誠信納稅,避免違法而帶來不良后果。

易稅易行提示:

隱瞞收入少交稅,風險是補稅、滯納金(年薪18.25%)、罰款(0.5-50%)、刑事責任。

很多時候,企業降低稅負,不一定要鋌而走險,例如,同樣是100萬元的利潤,你選擇隱瞞收入不納稅,可能僥幸過關,也可能如上述案例被處罰。

其實,降低稅負的方式有很多,例如將之前未入賬的成本入賬{(工資5000,繳納個稅45,稅收成本不足1%)、年終獎金(18000元,按3%;54000,按9.81%)}等)。

買票虛列成本風險高

某設計院分院虛列成本偷漏稅被查處

信息來源:深圳地稅 發布日期:2017-07-05

近日,南山區某設計院分院由于采取虛列成本的方式逃避繳納企業所得稅被深圳市地方稅務局第三稽查局依法查處,查補稅額、罰款、加收滯納金總計25萬余元。

該設計院分院于2010年開業,主要從事建筑工程和建筑裝飾工程的設計。經檢查人員各方面調查取證核實,該設計院分院在檢查年度內取得的部分營業稅發票為假發票,發票金額合計近50萬元,同時無法提供其他資料證明該部分的業務的真實性,屬于在賬面上虛列成本費用。該分院將上述成本在相應會計期間內計入曬圖費、制作費、模型費科目并結轉成本在企業所得稅稅前扣除,造成少申報繳納企業所得稅的行為,構成了偷稅。

最終,深圳地稅第三稽查局根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條和第六十三條第一款的規定,追繳了該分院少繳的企業所得稅和滯納金,并處以相應罰款。

稅官說法:《中華人民共和國企業所得稅法》第八條規定:企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出,包括成本、費用、稅金、損失和其他支出,準予在計算應納稅所得額時扣除。

《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條規定納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證,或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入,或者經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報,不繳或者少繳應納稅款的,是偷稅。對納稅人偷稅的,由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金,并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;構成犯罪的,依法追究刑事責任。

在本案中,該分院以假發票入賬,在企業所得稅稅前列支的那部分成本是虛假的成本,不屬于實際發生的與取得收入有關的、合理的支出,違反了《中華人民共和國企業所得稅法》第八條的規定,應調增應納稅所得額。根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條,該分院在賬簿上多列支出、進行虛假的納稅申報,造成少申報繳納企業所得稅的行為,是偷稅,由稅務機關追繳其少繳的稅款、滯納金,并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。

稅務部門提醒:納稅人應當依法履行納稅義務,心懷僥幸,企圖采取虛構業務、虛構成本等不正當手段來降低成本以獲取非法利益,是要付出加倍的代價的,還有可能因偷逃稅款被司法機關追究刑事責任。

易稅易行提示:

以假票入賬,補稅、罰款、滯納金;直接買增值稅發票的,1萬以上可以入刑責。

很多時候,企業買票入賬,不一定是虛列成本,而是真正發生的成本,無法低成本規范地取得發票。

以上述案例50萬元假票,金額并不大,如屬于實際的支出,規范操作的話,稅收成本可能不足1%;或者或該設計院本身規模不大,客戶對發票要求不高的情況下,直接選擇按小規模處理、按小型微利企業處理,也可以降低企業稅負;由于是服務行業,選擇低稅率的地區注冊公司也是可選方式(依據不同地區不同行業,稅率可能有25%、15%、10%、9%、免稅等)。

未按規定扣繳稅款處于0.5%-3倍罰款

某銀行未按規定扣繳個人所得稅被查處

信息來源:深圳地稅 發布日期:2017-06-19

近日,深圳市地稅局第五稽查局在對某銀行實施立案稽查時,發現該銀行存在未按稅法規定扣繳個人所得稅的稅務違法問題,遂依法責令該銀行補扣繳了少代扣代繳的個人所得稅118萬元,并處以罰款59萬元。

據悉,稽查人員在檢查該銀行納稅情況時,發現存在三個方面的問題:

一是按照上年職工月平均工資單位和個人各20%的比例為員工繳存住房公積金,未將超過法定扣除比例和扣除上限額標準的住房公積金并入員工當月工資薪金所得計算繳納個人所得稅;

二是將四個季度發放的績效工資合并總額按全年一次性獎金申報繳納個人所得稅,而未將其中三次發放的績效工資并入當月工資薪金所得計算繳納個人所得稅;

三是發放補貼、過節費等未并入員工當月工資薪金所得計算繳納個人所得稅。上述問題導致少代扣代繳個人所得稅合計118萬元。針對上述違法事實,深圳市地稅局第五稽查局依法作出了處理。

稅官說法:《財政部國家稅務總局關于基本養老保險費基本醫療保險費失業保險費住房公積金有關個人所得稅政策的通知》(財稅〔2006〕10號)第二條規定,“根據《住房公積金管理條例》、《建設部、財政部、中國人民銀行關于住房公積金管理若干具體問題的指導意見》(建金管〔2005〕5號)等規定精神,單位和個人分別在不超過職工本人上一年度月平均工資12%的幅度內,其實際繳存的住房公積金,允許在個人應納稅所得額中扣除。單位和職工個人繳存住房公積金的月平均工資不得超過職工工作地所在設區城市上一年度職工月平均工資的3倍,具體標準按照各地有關規定執行。單位和個人超過上述規定比例和標準繳付的住房公積金,應將超過部分并入個人當期的工資、薪金收入,計征個人所得稅。”

根據《國家稅務總局關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》(國稅發〔2005〕9號)規定,全年一次性獎金是指行政機關、企事業單位等扣繳義務人根據其全年經濟效益和對雇員全年工作業績的綜合考核情況,向雇員發放的一次性獎金。上述一次性獎金也包括年終加薪、實行年薪制和績效工資辦法的單位根據考核情況兌現的年薪和績效工資。在一個納稅年度內,對每一個納稅人,全年一次性獎金計稅辦法只允許采用一次。雇員取得除全年一次性獎金以外的其他各種名目獎金,如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等,一律與當月工資、薪金收入合并,按稅法規定繳納個人所得稅。

《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》(國務院令第600號)第八條第一款第(一)項規定,“工資薪金所得,是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。”

稅務部門在此提醒廣大納稅人和扣繳義務人,要認真學習稅收法律法規的規定,嚴格履行納稅義務和代扣代繳義務。

易稅易行提示:

未按規定扣繳個人所得稅,稅務機關可以對扣繳義務人處于0.5%-3倍的罰款,案例當中的銀行出現的情形,可能是客觀上不熟悉政策所有;

未按規定扣繳個稅的行為,更為常見的是讓員工拿發票套現,直接以各類發票抵稅,此時,企業承擔的不只是被罰款的風險,如出現讓員工虛開發票套現,最終可能涉及刑事責任。

解決個稅問題,一是利用好當前的稅收優惠政策,如年終獎、出差津貼、私車公用等;二是選擇規范低成本的主體操作,例如雇員取得36萬報酬,適用稅率在20%甚至更高,而如果是B2B方式,主體取得36萬的收入,成本可能為0;三是部分地區目前仍有招商引資政策,繳納的個人所得稅可以給予相應的返還,例如,年納稅10萬以上,給予返還40%,即4萬元。

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(責任編輯: lcy77711)
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