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【原創】“往來款項”中暗藏哪些涉稅風險?
2019-12-03 09:21:32 來源: 中公財經 瀏覽量:

身為會計人,我們要時刻關注身邊的工作熱點,這樣才能與時俱進。下面,中公會計實操小編給大家帶來的會計實務熱點內容是:“往來款項”中暗藏哪些涉稅風險?

在我們實務中,“往來”里到底有哪些涉稅風險,如何清理這些不確定的因素呢,今天我們就跟大家一起來探討探討。

往來款項涉稅風險

“往來款項”中暗藏哪些涉稅風險?

一、什么叫往來款項?

往來款項英文名稱account current;它是指企業在生產經營過程中發生的各種應收、應付款項及預收、預付款項,也是明細賬的一種。

二、往來款項包含的內容

我們日常工作中存在六大往來款項:

資產類 負債類
應收賬款(Accounts Receivables) 應付賬款(Accounts Payables)
其他應收款(Other Receivables) 其他應付款(Other Payables)
預付賬款(Prepayments) 預收賬款(Advance from customers)

三、往來中的涉稅風險

1、財務人員對不同方式下銷售貨物納稅義務發生時間并沒有清晰的認識,可能根據對方要求開票的時間確認收入,這就會導致往來款未按時結轉收入延遲納稅的風險。

2、壞賬損失屬于專項申報扣除的資產損失,需提供中介機構的鑒證報告,稅務機關受理之后才能扣除,而財務人員往往通過內部管理人員的簽訂確認后直接進行核銷,未提供相關證據材料,造成在所得稅前無法扣除。

3、企業與關聯公司之間的往來,一般計入“其他應收款”或“其他應付款”,短期內還款清賬一般不涉及稅務風險,但若長期掛賬,很容易引起稅務機關關注,容易被認為是借款,借款不收取利息,不符合獨立交易原則,存在被核定利息收入征稅的風險。

4、如果給公司高管的績效工資、股東的分紅或股東向企業的借款,以借支的形式掛往來。在年度終了后既不歸還又未進行相關核銷的,又未用于企業生產經營的,其未歸還的“借款”可能視為企業對高管發放的工資、對股東的分紅,涉及20%的個人所得稅。

5、對企業私設的小金庫、出租出借賬戶等行為,一旦被發現后,就會被認定為偷稅行為,需要補交流轉稅與企業所得稅。

通過對以上企業在經營管理中存在的管理問題分析,我們發現每一項管理的被后都隱藏著納稅的風險,如果我們稍不注意,就有可能會給企業帶來不必要的納稅成本,希望通過今天的探討能引起財務同行們的注意與重視,能夠盡量消除往來中的稅務風險。

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(責任編輯: lcy77711)
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