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建筑業的春天在哪里?2020年還能不能減負?
2019-12-02 10:10:52 來源: 中國會計視野 林久時 瀏覽量:

身為會計人,我們要時刻關注身邊的工作熱點,這樣才能與時俱進。下面,中公會計實操小編給大家帶來的會計實務熱點內容是:建筑業的春天在哪里?2020年還能不能減負?

建筑業減負

建筑業的春天在哪里?2020年還能不能減負?

鐵蛋對建筑企業情有獨鐘。大學畢業后,在從事專職講師之前只在建筑央企工作過,烙下了很深的“建筑人”的標記。我的第一個崗位是一個普通商品住宅工程的成本會計。在寫書和寫課件時我總是想起在建筑央企工程一線從事財務工作的場景,想起機械轟鳴,塵土飛揚,塔吊飛舞入云巔;總是想起以前擔任財務處長時遇到各種復雜問題,想起資金管理,稅改與內控管理并行的陣痛;想起曾經在北京與河北農村來回穿梭的日子,地鐵十號線轉一號線,在國貿轉乘938公交車,最后還得坐十五分鐘的三蹦子或者步行45分鐘才能到達工地,時而在喧囂的中心,時而在孤寂的邊沿。我們在開發那片土地之前,那就是一個窮的尿血的農村,鄉政府所在地的街道比不上鐵蛋老家的村子,等我們離開時,那里已經是高樓林立了。鐵蛋曾自豪的寫下了一首朗誦詞:

從黃河尾閭的渤海之濱到雄偉挺拔的泰山腳下;

從沃野千里的天府之國到中原大地的少林古剎,

哪里有建筑哪里就有我們XX建筑人,

我們的腳印遍布神州,我們的旗幟插滿華夏,

我們去時星辰寥落,我們歸時燈火輝煌,

我們托起了高樓,我們點亮了世界,

我們是家園的建設者,我們是城市的描繪家

……

配上音樂,5分鐘的朗誦詞在年會上被演員們朗誦的慷慨激昂,很洗腦的一首朗誦詞。

當我離開項目被調到公司機關工作時,那里的房價從每平米4000元漲到了每平米20000多元,僅僅三年多時間而已,這世界多么瘋狂,憑什么那么貴?就憑一群人搶著買房,就憑很多有錢人一直在“囤房”,就憑很多“北漂”在北京買不起房,在北京與河北的交界想要一套房。然而作為建筑企業這個利潤卻不屬于我們,我們只是導演而已,我們拿的的是固定的導演勞務費,電影票房慘淡或者大賣是投資人的事,與我們無關。那幾年建筑業風風火火,雖然沒有大富大貴,但是日子過的還是可以的。2015年下半年開始,房地產開始發生微妙變化,鐵蛋發現公司的資金一天比一天緊張,以前資金量充足從不用商業承兌匯票,居然開始給供應商“打白條”了,房地產公司打的“白條”更多!開始出現各種金融產品,銀行放貸審核也越來越嚴格,建筑業隨地產業進入了資金緊缺時代。

稅改本身影響不了建筑企業,無論是稅種改革還是稅率調整,都不是單一行業的問題,要變大家一起變,不會產生太大的震動,當然只是針對整體,部分企業影響還是比較大的。但不論是當期的應交稅費的籌劃,還是整個項目的稅負籌劃,可能因此產生一些資金問題,資金成本對建筑企業影響就比較大了。

建筑業的銷項稅稅率從2016年5月全面“營改增”時的11%到2018年5月的10%,再到2019年4月的9%,從稅率上看建筑企業的銷項稅降了,但是這對于建筑企業的增值稅稅負來說,從根本上說沒有什么太大影響,因為銷項稅額是甲方給的,稅率降了,建筑企業少交了,對方也少給了,收入沒什么變化。但是對于部分中小建筑企業來說,進項發票的稅率下降對他們的沖擊不小,從供應商的稅率17%調到16%,再到13%,整個產業鏈條如果都講規矩對建筑企業的會計利潤沒有太大影響,但是很多建筑企業在江湖中的地位是“千年老二“,上干不過甲方,下干不過勞務和分包商,再加上簽訂合同時沒有涉稅管理的意識,很多合同的價格都沒有價稅分離,或者簽訂了“固定總價”和“一次性包死價格”,沒有明確稅率調整或者稅收政策發生變化時該如何調價。因為自己和甲方都講規矩,工程總造價被調整了,收入不變;由于分供商不講規矩,成本的含稅總價不變,稅率下調,變相被漲價,會計利潤實實在在的縮水了。除此之外,即便上下游都講規矩,同時按規定“調稅不調價”,稅率下降對附加稅費也有微量影響。

假設收入1000萬元,銷項稅額100萬元,總造價1100萬元。假設成本900萬元,可取得16%的進項專票的成本為400萬元,其余500萬元成本取得3%的進項專票,進項稅額79萬元(64+15),應交增值稅100-79=21萬元,假設附加稅費率12%,工程項目稅前利潤=1000-900-21*12%=97.48萬元。

其他條件不變,銷項稅率調整為9%,進項稅率調整為13%,簡易征收率不變。銷項稅額為90萬元,進項稅額67萬元(52+15),應交增值稅90-67=23萬元工程項目稅前利潤=1000-900-23*12%=97.24萬元。

相比之下利潤少了0.24萬元,對利潤有影響,但不是主要影響,更何況這是理論數據。

上下游都講規矩,建筑企業還是享受了稅改紅利的,但是上下游如果都不講規矩,或者分供商不講規矩,那么建筑企業不但享受不到稅改紅利,反而因此受到不利影響。當然這個怨不得別人,只能怨自己,本身不是稅率調整造成的,是建筑企業自身在江湖中的地位和涉稅管理水平造成的。國家稅務總局和財政部出臺了很多文件,都是為了給企業減稅費,享受不到改革紅利一部分是自己管理的原因,另外一部分是在一些涉稅問題上稅企有爭議,企業可能吃了點虧。

第一個常見問題:建筑企業的預收賬款根據財稅2017年58號文的有關規定只有預交增值稅義務,暫時不發生增值稅納稅義務,只要發包方認可,建筑企業可以開具收據,或者開具“612不征稅”普票,等到納稅義務發生了再開具相應稅率發票,但是部分地區稅務機關不認可建筑企業可以開具“612不征稅”發票,理由是沒有文件規定建筑企業的預收款可以如此開票。確實,沒有文件明確這么規定,只不過稅控系統中有這個開票的稅目而已。個人覺得有這個爭議正常,不確定是否可以開“不征稅”發票也正常,可以逐級反饋,而不是直接拒絕。同時鐵蛋認為爭議的焦點不應該是能不能開“不征稅”發票,因為最終這個稅是逃不掉的,遲早要交,因為這個稅企爭議,所以很多建筑企業要么直接開帶稅率的發票,提前支出的稅金,對應的資金成本影響了利潤;要么索性不開票,連預交都不交了,反而違法了稅收法規。

第二個常見問題:建筑企業異地施工“自愿”成立了獨立核算的分支機構,原本是否獨立核算只是會計核算概念,但是近年來被引入了稅務行列。建筑企業的分支機構在辦理稅務登記時,只要勾了“獨立核算“,企業所得稅就得全部留在當地,甚至出現了要求企業“獨立核算”與“非獨立核算”選項一欄先空著,不讓企業填寫的情況。部分地區按照獨立法人企業征收了分支機構的企業所得稅。2008年之后分公司不管是不是獨立核算,企業所得稅都應該是匯總到總機構,采用分攤方式計算分支機構各自應該繳納的企業所得稅后再在分支機構當地預繳。大家有興趣可以看劉金濤老師2019年8月15日在微信公眾號“法稅先鋒劉金濤”寫的《獨立核算的分公司,不與總公司匯總繳納?》,說的專業、詳細。

第三個常見問題:建筑企業異地施工相關工作人員的工資薪金所得應該在項目所在地申報繳納個人所得稅,否則將被按照工程收入核定征收個人所得稅。稅總2015年第52號公告規定的很明確,這部分個稅應該在項目所在地交,對于核定征收的條件也很清楚,如果建筑企業在當地全員申報代扣代繳,就不能隨便核定。到底為什么不能申報,哪些條件不符合,稅務機關應該清楚的告知納稅人,如果確實有條件不滿足的,按規定應該被核定的也無話可說,不應該一刀切。建筑企業異地施工項目的工作人員的工資薪金個稅應該極力避免被核定征收,應該力爭按規定全員申報代扣代繳,一旦被核定征收個稅,等于白交,回到機構所在地這些人員的工資薪金依然要按規定繳納個人所得稅,被核定征收的個人所得稅只能計入“營業外支出”。核定征收的比例從0.4%到2%不等,對于建筑企業來說也是一項壓力。

第四個常見問題:最近很多公眾號討論的比較熱烈的話題,包工頭去稅務機關代開勞務費發票應該按照“勞務報酬”由支付方代扣代繳個人所得稅還是由稅務機關按照“經營所得”直接征收個人所得稅?這個爭議鐵蛋不想吐槽了,如果個人所得稅法能對“經營所得”的規定和“勞務報酬”重疊的部分再做明確一點的區分,啥事沒有。可能立法者有自己的苦衷,有些也沒法細致的規定,難以區分。包工頭雖然以個人名義去代開發票,但是這個活顯然是他帶著一群小弟干的,如果個稅按照勞務報酬全算到他一個人頭上,對他有點冤,實質是他承包的建筑服務,當然這個稅負不可能由他來承擔,最終還是轉嫁到了用工方,也就是建筑企業,包工頭吃不了虧。如果按照經營所得核定征收了個人所得稅,這個“經營所得”個稅是否包含了包工頭下面的農民工?都包了也啥事沒有,如果不包,按照“經營所得”征收完個稅后,包工頭下面一群小弟取得的工資薪金或者勞務報酬的個稅是不是就漏掉了?所以有爭議,有矛盾也非常正常。

2019年就剩下最后一個季度,

你們今年的產值目標完成了么?

利潤有多少?分紅能分多少?

今年底收回的工程款夠不夠付農民工工資和各類債務?

經歷了三年的全面“營改增”,是否已經從過渡期走向正常軌道了?

是否已經全面適應了增值稅下的工程計價與采購比價環境?

管理層對合同涉稅認識是不是又近了一層,稅收風險意識是不是加強了?

這幾天剛發的 財政部稅務總局公告2019年第87號規定:在2019年10月1日至2021年12月31日期間,允許生活性服務業納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計15%,抵減應納稅額。

剛半年時間他們就從加計10%調到了15%,這是他們行業的幸運,建筑企業你們的春天在哪里?2020年會有什么新變化?增值稅稅率還會調整么?企業所得稅有沒有可能發生什么變化呢?這些變化會不會給建筑企業帶來一些利好消息?鐵蛋不知道,只是希望對建筑企業來說能有一個真正的春天。

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原文鏈接:http://shuo.news.esnai.com/article/201910/194954.shtml

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(責任編輯: lcy77711)
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