原油期货投资入门|证券期货投资公司

會計實務

 

中公財經 > 會計實務 > 會計賬務 > 財務制度及內控管理

案例比較兩類非貨幣性資產投資
2019-11-28 10:38:57 來源: 中國會計視野 稅海無涯苦作舟 瀏覽量:

一些企業在自身發展的同時,也會選擇性的投資他產業。(不影響企業自身資金調度和運用的前提下)充分利用企業的資金實力收取最大利得。所以說資產投資也是企業內控管理的一部分。下面,會計實操小編給大家分享的內容是:案例比較兩類非貨幣性資產投資。

非貨幣性資產投資

案例比較兩類非貨幣性資產投資

個人非貨幣性資產投資,是指個人以貨幣資產以外的資產進行股權投資,包括以非貨幣性資產出資設立新的企業,以及以非貨幣性資產出資參與企業增資擴股、定向增發股票、股權置換、重組改制等投資行為。

按投資標的物劃分,可以分為:以不動產投資、以股權投資、以技術發明成果以及其他形式的非貨幣性投資。而根據適用的稅收政策進行分類,可以分為技術成果投資入股與技術成果以外的非貨幣性資產投資入股。

按照財政部、稅務總局《關于個人非貨幣性資產投資有關個人所得稅政策的通知》(財稅〔2015〕41號)規定:個人以非貨幣性資產投資,屬于個人轉讓非貨幣性資產和投資同時發生。對個人轉讓非貨幣性資產的所得,應按照“財產轉讓所得”項目,依法計算繳納個人所得稅。

除技術成果以外的非貨幣性投資

應納稅所得額 = 非貨幣性資產評估后的公允價值 - 資產原值及合理稅費

納稅義務發生時間:非貨幣性資產轉讓、取得被投資企業股權時

納稅期限:個人應在發生上述應稅行為的次月15日內向主管稅務機關申報納稅,一次性繳稅有困難的,可合理確定分期繳納計劃并報主管稅務機關備案后,自發生上述應稅行為之日起不超過5個公歷年度內(含)分期繳納個人所得稅。

納稅地點:不動產投資以不動產所在地稅務機關為主管稅務機關,股權投資以該股權所投資企業所在地稅務機關為主管稅務機關,其他非貨幣性資產以被投資企業所在地主管稅務機關為主管稅務機關。

被投資企業的報告義務:被投資企業應將納稅人以非貨幣性資產投入本企業取得股權和分期繳稅期間納稅人股權變動情況,分別于相關事項發生后15日內向主管稅務機關報告,并協助稅務機關執行公務。

取得現金補價:優先繳納稅款。

分期繳納期限轉讓股權取得現金:優先繳納稅款。

舉例如下(不考慮印花稅等稅費):

2019年6月,李某以其持有的位于甲地的A公司股權(原值500萬元)向位于乙地的B公司投資,經評估該股權的公允價值為2000萬元,B公司以價值1800萬元的本公司股權及200萬現金作為對價,取得李某持有的A公司股權。

李某應納個人所得稅:(2000-500)*20%=300萬

納稅地點:甲地

李某取得的200萬元現金應優先繳納稅款。剩下的100萬元在符合條件的情況下,可以在五個年度內分期繳納。

PS,上述五個年度為:2019-2023,不是對年對月的五年。

技術成果投資

政策依據:《財政部、國家稅務總局關于完善股權激勵和技術入股有關所得稅政策的通知》(財稅〔2016〕101號)

政策選擇:可以選擇前述一般的非貨幣性投資政策,也可以選擇遞延納稅的政策

納稅環節:投資入股當期暫不納稅,遞延至轉讓股權時,計算納稅

技術成果包括:專利技術(含國防專利)、計算機軟件著作權、集成電路布圖設計專有權、植物新品種權、生物醫藥新品種,以及科技部、財政部、國家稅務總局確定的其他技術成果

應納個人所得額:股權轉讓收入 - 技術成果原值和合理稅費

限制條件:取得的對價全部是股權,即不能有現金或其他非股權類的對價;被投資對象必須是境內居民企業

其他限制:以技術成果投資取得的股權,該股權再次進行非貨幣性資產投資,則不能再享受分期納稅的優惠

舉例如下:

陳某2019年5月,以自己擁有的專利技術作價20萬對B企業投資,專利權的原值5萬元,投資時評估價格20萬元,取得B企業的股票10萬股,2022年,陳某將該10萬股股票轉讓,取得收入15萬元,不考慮增值稅其他稅費。

假設1

陳某選擇按非貨幣性資產投資分期納稅的政策:

陳某應納稅所得額:20 – 5 = 15萬

稅額:15*20% = 3萬

符合條件的情況下,陳某可以在2019、2020、2021以及轉讓當期分期納稅。

假設2

陳某選擇遞延納稅政策:

陳某應納稅所得額:15 – 5 = 10萬

稅額:10*20% = 2萬

陳某可以在2022年轉讓時納稅。

如果陳某取得的對價為股票9萬股,現金2萬元,則陳某不能選擇遞延納稅,可以選擇分期納稅。

推薦閱讀:

【匯總篇】企業內控管理——成本管理

【匯總篇】股權激勵個人所得稅政策相關問題

以上就是中公會計實操小編給大家帶來的關于企業內控管理——案例比較兩類非貨幣性資產投資的相關內容分享。想要獲取更多財務制度及內控管理相關內容,可關注中公會計考試網“會計實操培訓”,小編將為大家持續更新。

原標題為:資本類個人所得稅系列(五)案例比較兩類非貨幣性資產投資

原文鏈接:http://shuo.news.esnai.com/article/201911/196810.shtml

[免責聲明]相關信息來自于中國會計視野,版權歸原作者稅海無涯苦作舟所有,如涉及作品內容、版權和其它問題,請在30日內與本網聯系,我們將在第一時間處理

注:本站稿件未經許可不得轉載,轉載請保留出處及源文件地址。
(責任編輯: lcy77711)
原油期货投资入门 快乐双彩 红中赖子麻将怎么玩 时时彩 酒店按摩女实拍 今日上证指数收盘数 cba比分直播直播视频 河北十一选五今天开 东京热所有演员表 江西上饶麻将怎么打 青海11选5*结果 腾讯足彩比分 拉萨小姐上门特色服务 快乐赛车开奖软件 股票融资配资杠杆是一回事吗 哈尔滨沐足技师招聘信息 贵州11选5开奖走