原油期货投资入门|证券期货投资公司

會計實務

 

中公財經 > 會計實務 > 會計賬務 > 財務制度及內控管理

持股平臺是否適用股權激勵稅收優惠(二)
2019-11-27 11:13:06 來源: 中國會計視野 張海濤 瀏覽量:

股權激勵個人所得稅政策對促進企業長遠發展具有重要意義,可以說是企業內控管理的一部分。今天小編要聊聊持股平臺是否適用股權激勵稅收優惠?

在實務操作中,實施股權激勵的公司卻依然面臨很多現實問題無法回避,如利用持股平臺(合伙企業)對員工股權激勵在會計、企業所得稅、個人所得稅上如何進行處理?稅收優惠政策是否對持股平臺適用?承接上文《持股平臺是否適用股權激勵稅收優惠(一)》,咱們繼續往下看吧!

持股平臺是否適用股權激勵稅收優惠

持股平臺是否適用股權激勵稅收優惠?

四、持股平臺行權,公司能否按工資薪金支出稅前扣除

《國家稅務總局關于我國居民企業實行股權激勵計劃有關企業所得稅處理問題的公告》(國家稅務總局公告2012年第18號)第二條第(一)款規定:對股權激勵(注:僅限于使用本公司的股票進行激勵)計劃實行后立即可以行權的,上市公司可以根據實際行權時該股票的公允價格與激勵對象實際行權支付價格的差額和數量,計算確定作為當年上市公司工資薪金支出,依照稅法規定進行稅前扣除。

第(二)款規定:對股權激勵計劃實行后,需待一定服務年限或者達到規定業績條件(以下簡稱等待期)方可行權的。上市公司等待期內會計上計算確認的相關成本費用,不得在對應年度計算繳納企業所得稅時扣除。在股權激勵計劃可行權后,上市公司方可根據該股票實際行權時的公允價格與當年激勵對象實際行權支付價格的差額及數量,計算確定作為當年上市公司工資薪金支出,依照稅法規定進行稅前扣除。

第三條規定:在我國境外上市的居民企業和非上市公司,凡比照《管理辦法》的規定建立職工股權激勵計劃,且在企業會計處理上,也按我國會計準則的有關規定處理的,其股權激勵計劃有關企業所得稅處理問題,可以按照上述規定執行。

如果被激勵對象是員工本人,員工在行權時,公司可以根據員工實際行權時該股票的公允價格與其實際行權支付價格的差額和數量,計算確定作為當年公司的工資薪金支出,依照稅法規定進行稅前扣除。

如果持股平臺代表被激勵員工行權,公司是否還能夠按照上述文件的規定計算確定工資薪金支出,并在稅前扣除呢?文件沒有規定。但在實務中,已經有企業使用持股平臺對員工進行股權激勵,并在行權當年作為工資薪金稅前扣除,最終卻被稅務機關要求納稅調整的案例發生了!

五、持股平臺取得股息,員工可否享受減免稅優惠

《財政部 國家稅務總局 證監會關于上市公司股息紅利差別化個人所得稅政策有關問題的通知》(財稅【2015】101號)第一條規定:個人從公開發行和轉讓市場取得的上市公司股票,持股期限超過1年的,股息紅利所得暫免征收個人所得稅。

第四條規定:全國中小企業股份轉讓系統掛牌公司股息紅利差別化個人所得稅政策,按照本通知規定執行。

當被激勵對象以個人名義作為上市或掛牌公司的股東時,持股期超過1年,其從上市或掛牌公司取得的股息紅利無需繳納個人所得稅。

如果被激勵對象是通過持股平臺持有上市或掛牌公司的股票,持股期超過1年,持股平臺取得上市或掛牌公司分配的股息紅利,被激勵對象還能享受免稅優惠嗎?

《國家稅務總局關于<關于個人獨資企業和合伙企業投資者征收個人所得稅的規定>執行口徑的通知》(國稅函【2001】84號)第二條規定:個人獨資企業和合伙企業對外投資分回的利息或者股息、紅利,不并入企業的收入,而應單獨作為投資者個人取得的利息、股息、紅利所得,按“利息、股息、紅利所得”應稅項目計算繳納個人所得稅。以合伙企業名義對外投資分回利息或者股息、紅利的,應按《通知》所附規定的第五條精神確定各個投資者的利息、股息、紅利所得,分別按“利息、股息、紅利所得”應稅項目計算繳納個人所得稅。

按照上述規定,自然人合伙人從合伙企業分回的股息、紅利,要按照“利息、股息、紅利所得”正常繳納個人所得稅,沒有任何稅收優惠。

六、持股平臺轉讓股票(權),員工按什么稅率納稅

《財政部 國家稅務總局關于完善股權激勵和技術入股有關所得稅政策的通知》(財稅【2016】101號)第一條第(一)款規定:非上市公司授予本公司員工的股票期權、股權期權、限制性股票和股權獎勵,符合規定條件的,經向主管稅務機關備案,可實行遞延納稅政策,即員工在取得股權激勵時可暫不納稅,遞延至轉讓該股權時納稅;股權轉讓時,按照股權轉讓收入減除股權取得成本以及合理稅費后的差額,適用“財產轉讓所得”項目,按照20%的稅率計算繳納個人所得稅。

當被激勵對象以個人名義作為公司的股東時,按照上述政策享受遞延納稅不存在任何障礙。

關鍵是,持股平臺代表員工持股,持股平臺轉讓股權取得所得能適用上述“財產轉讓所得”項目,各合伙人按照20%的稅率計算繳納個人所得稅嗎?

《國家稅務總局關于切實加強高收入者個人所得稅征管的通知》(國稅發【2011】50號)第二條第(三)款第2項規定:對個人獨資企業和合伙企業從事股權(票)、期貨、基金、債券、外匯、貴重金屬、資源開采權及其他投資品交易取得的所得,應全部納入生產經營所得,依法征收個人所得稅。

《財政部 國家稅務總局關于印發<關于個人獨資企業和合伙企業投資者征收個人所得稅的規定>的通知》(財稅【2000】91號)第四條規定:個人獨資企業和合伙企業每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額,作為投資者個人的生產經營所得,比照個人所得稅法的"個體工商戶的生產經營所得"應稅項目,適用5%~35%的五級超額累進稅率,計算征收個人所得稅。

按照上述規定,持股平臺轉讓股權(票)取得的所得,屬于持股平臺的生產經營所得,各自然人合伙人要根據其持有持股平臺的份額確定各自的所得,分別適用5%~35%的五級超額累進稅率,計算征收個人所得稅,而不是直接按20%的財產轉讓所得繳納個人所得稅!

推薦閱讀:

【匯總篇】股權激勵個人所得稅政策相關問題

原文鏈接:http://shuo.news.esnai.com/article/201708/160972.shtml

[免責聲明]相關信息來自于中國會計視野,版權歸原作者張海濤所有,如涉及作品內容、版權和其它問題,請在30日內與本網聯系,我們將在第一時間處理

注:本站稿件未經許可不得轉載,轉載請保留出處及源文件地址。
(責任編輯: lcy77711)
原油期货投资入门 3d金码试机号金码 广东快乐10分钟开 日本av女优最受欢迎排行 一元麻将微信群 新时时彩 qvod日韩成人三级片av sm捆绑另类情趣用品 南京小姐上门 黑龙江三十六选7期开奖结果 08047期足彩比分 拉萨按摩店有服务吗 福彩25选7分布图 十佳股票配资平台 海口按摩那里有 辽宁十一选五走势 短信股票推荐